財務報告品質： 合計應計專案
收益可以分解為現金和權責發生制。研究發現，權責發生制成分（合計應計）的持久性低於現金成分，因此：（1）在其他條件相同的情況下，權責發生制成分較高的收益比權責發生制成分較小的收益的持久性較差;（2）收益的現金部分在評估公司業績時應獲得更高的權重。
基於資產負債表的應計比率
Ecolab Inc.、資產負債表計算應計總額
以千美元計
| 2021年12月31日 | 2020年12月31日 | 2019年12月31日 | 2018年12月31日 | 2017年12月31日 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 經營性資產 | ||||||
| 總資產 | 21,206,400) | 18,126,000) | 20,869,100) | 20,074,500) | 19,962,400) | |
| 少： 現金及現金等價物 | 359,900) | 1,260,200) | 186,400) | 114,700) | 211,400) | |
| 經營性資產 | 20,846,500) | 16,865,800) | 20,682,700) | 19,959,800) | 19,751,000) | |
| 經營負債 | ||||||
| 負債合計 | 13,953,300) | 11,924,500) | 12,143,300) | 12,020,900) | 12,273,700) | |
| 少： 短期債務 | 411,000) | 17,300) | 380,600) | 743,600) | 564,400) | |
| 少： 長期債務，不包括當前到期的債務 | 8,347,200) | 6,669,300) | 5,973,500) | 6,301,600) | 6,758,300) | |
| 經營負債 | 5,195,100) | 5,237,900) | 5,789,200) | 4,975,700) | 4,951,000) | |
| 淨營業資產1 | 15,651,400) | 11,627,900) | 14,893,500) | 14,984,100) | 14,800,000) | |
| 基於資產負債表的應計項目合計2 | 4,023,500) | (3,265,600) | (90,600) | 184,100) | —) | |
| 財務比率 | ||||||
| 基於資產負債表的應計比率3 | 29.50% | -24.63% | -0.61% | 1.24% | — | |
| 基準 | ||||||
| 基於資產負債表的應計比率競爭 對手4 | ||||||
| Linde plc | -8.63% | -1.19% | — | — | — | |
| 基於資產負債表的應計比率工業 | ||||||
| 材料 | -6.50% | -1.46% | 200.00% | — | — | |
根據報告： 10-K (報告日期： 2021-12-31), 10-K (報告日期： 2020-12-31), 10-K (報告日期： 2019-12-31), 10-K (報告日期： 2018-12-31), 10-K (報告日期： 2017-12-31).
1 2021 計算
淨營業資產 = 經營性資產 – 經營負債
= 20,846,500 – 5,195,100 = 15,651,400
2 2021 計算
基於資產負債表的應計項目合計 = 淨營業資產2021 – 淨營業資產2020
= 15,651,400 – 11,627,900 = 4,023,500
3 2021 計算
基於資產負債表的應計比率 = 100 × 基於資產負債表的應計項目合計 ÷ 平均營業資產淨額
= 100 × 4,023,500 ÷ [(15,651,400 + 11,627,900) ÷ 2] = 29.50%
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| 財務比率 | 描述 | 公司 |
|---|---|---|
| 基於資產負債表的應計比率 | 比率是通過將基於資產負債表的應計總額除以平均凈營業資產得出的。 | 使用基於資產負債表的權責發生制，藝康公司從2020年到2021年的盈利質量惡化。 |
基於現金流量表的應計比率
Ecolab Inc.、應計專案總額的現金流量表計算
以千美元計
| 2021年12月31日 | 2020年12月31日 | 2019年12月31日 | 2018年12月31日 | 2017年12月31日 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 歸屬於藝康的凈收入（虧損） | 1,129,900) | (1,205,100) | 1,558,900) | 1,429,100) | 1,508,400) | |
| 少： 經營活動提供的現金 | 2,061,900) | 1,741,800) | 2,420,700) | 2,277,700) | 2,091,300) | |
| 少： 用於投資活動的現金 | (4,579,700) | (857,700) | (1,199,100) | (1,030,000) | (1,673,200) | |
| 基於現金流量表的應計項目合計 | 3,647,700) | (2,089,200) | 337,300) | 181,400) | 1,090,300) | |
| 財務比率 | ||||||
| 基於現金流量表的應計比率1 | 26.74% | -15.75% | 2.26% | 1.22% | — | |
| 基準 | ||||||
| 基於現金流量表的應計比率競爭 對手2 | ||||||
| Linde plc | -4.85% | -3.11% | — | — | — | |
| 基於現金流量表的應計比率工業 | ||||||
| 材料 | -5.15% | -3.54% | -10.53% | — | — | |
根據報告： 10-K (報告日期： 2021-12-31), 10-K (報告日期： 2020-12-31), 10-K (報告日期： 2019-12-31), 10-K (報告日期： 2018-12-31), 10-K (報告日期： 2017-12-31).
1 2021 計算
基於現金流量表的應計比率 = 100 × 基於現金流量表的應計項目合計 ÷ 平均營業資產淨額
= 100 × 3,647,700 ÷ [(15,651,400 + 11,627,900) ÷ 2] = 26.74%
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| 財務比率 | 描述 | 公司 |
|---|---|---|
| 基於現金流量表的應計比率 | 比率是通過將基於現金流量表的應計總額除以平均凈營業資產得出的。 | 使用基於現金流量表的權責發生制比率，藝康公司從2020年到2021年的盈利質量惡化。 |