財務報告品質： 合計應計專案
收益可以分解為現金和權責發生制。研究發現，權責發生制成分（合計應計）的持久性低於現金成分，因此：（1）在其他條件相同的情況下，權責發生制成分較高的收益比權責發生制成分較小的收益的持久性較差;（2）收益的現金部分在評估公司業績時應獲得更高的權重。
基於資產負債表的應計比率
Cytokinetics Inc.、資產負債表計算應計總額
以千美元計
| 2022年12月31日 | 2021年12月31日 | 2020年12月31日 | 2019年12月31日 | 2018年12月31日 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 經營性資產 | ||||||
| 總資產 | 1,014,775) | 841,319) | 533,803) | 289,814) | 211,178) | |
| 少： 現金及現金等價物 | 65,582) | 112,666) | 82,985) | 36,433) | 42,256) | |
| 少： 短期投資 | 716,995) | 358,972) | 381,075) | 188,679) | 156,475) | |
| 經營性資產 | 232,198) | 369,681) | 69,743) | 64,702) | 12,447) | |
| 經營負債 | ||||||
| 負債合計 | 1,122,675) | 597,456) | 420,420) | 300,751) | 185,244) | |
| 少： 定期貸款的當前部分 | —) | —) | —) | —) | 2,607) | |
| 少： 短期融資租賃負債 | 1,000) | 500) | —) | —) | —) | |
| 少： 定期貸款，凈額，不包括流動部分 | 63,810) | 47,367) | 46,209) | 45,052) | 39,806) | |
| 少： 可轉換票據，凈額 | 545,808) | 95,471) | 89,504) | 84,205) | —) | |
| 少： 長期融資租賃負債 | 1,001) | 805) | —) | —) | —) | |
| 經營負債 | 511,056) | 453,313) | 284,707) | 171,494) | 142,831) | |
| 淨營業資產1 | (278,858) | (83,632) | (214,964) | (106,792) | (130,384) | |
| 基於資產負債表的應計項目合計2 | (195,226) | 131,332) | (108,172) | 23,592) | —) | |
| 財務比率 | ||||||
| 基於資產負債表的應計比率3 | — | — | — | — | — | |
| 基準 | ||||||
| 基於資產負債表的應計比率競爭 對手4 | ||||||
| AbbVie Inc. | -14.27% | -9.69% | 131.82% | — | — | |
| Amgen Inc. | 4.07% | 0.70% | 3.47% | — | — | |
| Bristol-Myers Squibb Co. | -3.86% | -13.40% | -13.24% | — | — | |
| Danaher Corp. | -1.55% | 16.41% | 52.50% | — | — | |
| Eli Lilly & Co. | 11.38% | 16.60% | 18.42% | — | — | |
| Gilead Sciences Inc. | -2.92% | -2.34% | 59.36% | — | — | |
| Johnson & Johnson | 19.84% | 3.75% | 7.76% | — | — | |
| Merck & Co. Inc. | 0.46% | 25.14% | 15.90% | — | — | |
| Moderna Inc. | 84.44% | 536.93% | — | — | — | |
| Pfizer Inc. | 24.95% | -7.11% | -14.91% | — | — | |
| Regeneron Pharmaceuticals Inc. | 11.07% | 43.54% | 16.50% | — | — | |
| Thermo Fisher Scientific Inc. | -1.78% | 43.38% | 1.98% | — | — | |
| 基於資產負債表的應計比率扇形 | ||||||
| 製藥、生物技術和生命科學 | 5.69% | 7.13% | 20.29% | 200.00% | — | |
| 基於資產負債表的應計比率工業 | ||||||
| 保健 | 2.87% | 6.05% | 10.43% | 200.00% | — | |
根據報告： 10-K (報告日期： 2022-12-31), 10-K (報告日期： 2021-12-31), 10-K (報告日期： 2020-12-31), 10-K (報告日期： 2019-12-31), 10-K (報告日期： 2018-12-31).
1 2022 計算
淨營業資產 = 經營性資產 – 經營負債
= 232,198 – 511,056 = -278,858
2 2022 計算
基於資產負債表的應計項目合計 = 淨營業資產2022 – 淨營業資產2021
= -278,858 – -83,632 = -195,226
3 2022 計算
基於資產負債表的應計比率 = 100 × 基於資產負債表的應計項目合計 ÷ 平均營業資產淨額
= 100 × -195,226 ÷ [(-278,858 + -83,632) ÷ 2] = —
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基於現金流量表的應計比率
Cytokinetics Inc.、應計專案總額的現金流量表計算
以千美元計
| 2022年12月31日 | 2021年12月31日 | 2020年12月31日 | 2019年12月31日 | 2018年12月31日 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 淨損失 | (388,955) | (215,314) | (127,290) | (121,692) | (106,289) | |
| 少： 經營活動提供（用於）的現金凈額 | (299,516) | (142,522) | 8,943) | (90,907) | (101,215) | |
| 少： 投資活動產生的現金凈額（用於） | (262,134) | (147,777) | (196,515) | (74,707) | 5,133) | |
| 基於現金流量表的應計項目合計 | 172,695) | 74,985) | 60,282) | 43,922) | (10,207) | |
| 財務比率 | ||||||
| 基於現金流量表的應計比率1 | — | — | — | — | — | |
| 基準 | ||||||
| 基於現金流量表的應計比率競爭 對手2 | ||||||
| AbbVie Inc. | -16.25% | -10.28% | 44.98% | — | — | |
| Amgen Inc. | 8.81% | -12.87% | 6.95% | — | — | |
| Bristol-Myers Squibb Co. | -9.10% | -12.73% | -15.67% | — | — | |
| Danaher Corp. | 1.44% | 18.48% | 42.90% | — | — | |
| Eli Lilly & Co. | 10.32% | 5.30% | 11.38% | — | — | |
| Gilead Sciences Inc. | -4.95% | -4.86% | 20.18% | — | — | |
| Johnson & Johnson | 10.78% | 8.23% | 17.00% | — | — | |
| Merck & Co. Inc. | 0.61% | 29.09% | 13.75% | — | — | |
| Moderna Inc. | 118.22% | 626.00% | — | — | — | |
| Pfizer Inc. | 18.46% | 13.18% | 3.27% | — | — | |
| Regeneron Pharmaceuticals Inc. | 18.61% | 49.24% | 10.32% | — | — | |
| Thermo Fisher Scientific Inc. | -0.06% | 34.69% | -0.89% | — | — | |
| 基於現金流量表的應計比率扇形 | ||||||
| 製藥、生物技術和生命科學 | 3.92% | 9.39% | 11.93% | 6.21% | — | |
| 基於現金流量表的應計比率工業 | ||||||
| 保健 | 3.11% | 7.13% | 6.55% | 3.35% | — | |
根據報告： 10-K (報告日期： 2022-12-31), 10-K (報告日期： 2021-12-31), 10-K (報告日期： 2020-12-31), 10-K (報告日期： 2019-12-31), 10-K (報告日期： 2018-12-31).
1 2022 計算
基於現金流量表的應計比率 = 100 × 基於現金流量表的應計項目合計 ÷ 平均營業資產淨額
= 100 × 172,695 ÷ [(-278,858 + -83,632) ÷ 2] = —
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